Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy wyrażonym w indywidualnej interpretacji podatkowej z 8 stycznia 2016 r. (ITPB1/4511-1125/15/MPŁ) wszystkie przychody uzyskiwane (przez podatników ryczałtu ewidencjonowanego) z robót budowlanych są opodatkowane wg stawki 5,5% - bez względu na to, czy usługi są wykonywane z materiałów Usługi budowlane oraz budowlano-montażowe objęte są zasadniczo podstawową stawką podatku VAT. Czyli 23%. Przepisy ustawy o VAT dopuszczają jednak możliwość jej obniżenia w zależności od wystąpienia pewnych okoliczności. Obniżona stawka opodatkowania w usługach budowlanych Obniżona stawka opodatkowania na usługi budowlane została przewidziana w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT. Należy wskazać, że dotyczy ona dwóch kategorii świadczeń. Pierwsza to dostawa, budowa, remont, przebudowa, konserwacja, modernizacja i termomodernizacja obiektów budowlanych lub ich części zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. W pierwszej kolejności powinno się więc ustalić, czy dana nieruchomość, gdzie będą wykonywane usługi, jest objęta tą kategorią, a następnie, czy zakres prac mieści się w obszarze wskazanym w tym przepisie. Druga kategoria to roboty konserwacyjne obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części poza lokalami użytkowymi oraz lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych, o ile te kategorie nie zostały ujęte w kategorii pierwszej. Korzyści Z tej publikacji dowiesz się między innymi: Jaka jest obniżona stawka VAT w usługach budowlanych Kiedy masz do czynienia z budownictwem objętym społecznym programem mieszkaniowym Jaka jest podatkowa kwalifikacja garażu wolnostojącego Czy wykonanie zabudowy to usługa modernizacji Jaka jest stawka VAT na roboty konserwacyjne Pozostało jeszcze 81 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Testuj Portal VAT i magazyn Doradca VAT przez 14 dni BEZPŁATNIE. To kompleksowy serwis ekspercki dla księgowych i doradców podatkowych, który oferuje: Portal VAT - zmiany, komentarze, interpretacje, orzecznictwo, porady Magazyn papierowy i elektroniczny Indywidualne konsultacje z ekspertami Codzienne newslettery Materiały „na życzenie” E-booki, raporty, zestawienia Wzory dokumentów, kalkulatory, wskaźniki Oferta specjalna » Logowanie: Z powołanych przepisów wynika, że warunkiem zastosowania 8% stawki VAT, na podstawie art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, jest spełnienie dwóch przesłanek. Po pierwsze, zakres wykonywanych czynności musi dotyczyć budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji budynków lub ich dostawy. Po drugie, budynki lub ich części, których dotyczą

Masz firmę budowlaną i wykonujesz usługi ze stawką 8% VAT? Obniżona stawka VAT na usługi budowlane to duża korzyść dla Ciebie. Dlaczego? To proste – kupujesz materiały i narzędzia. Od zakupu odliczasz 23% VAT, ale sprzedajesz ze stawką 8%. Zamiast, jak większość przedsiębiorców, płacić podatek VAT, być może masz nawet zwroty VAT na rachunek bankowy. Wszystko zgodnie z prawem. Gdzie tu pułapka? Lato 2018r. Wymieniam ogrodzenie wokół domku jednorodzinnego. Cokół stawia polecona firma, specjalizująca się właśnie w ogrodzeniach. Praca jest wykonana szybko i fachowo. Płacę umówioną kwotę, a następnego dnia pan Wojtek przywozi mi fakturę. Na fakturze – stawka 8%. W zasadzie jest mi wszystko jedno. Umawialiśmy się na kwotę brutto. VAT-u i tak nie odliczę, bo ogrodzenie to wydatek „prywatny”. Dla mnie stawka VAT nie ma więc znaczenia. Ale już polubiłam pana Wojtka. Chcę mu oszczędzić problemów. Mówię, że faktura jest błędna, bo powinno być 23% VAT. „Dobrze jest” – mówi z przekonaniem. „Jak dla firmy to 23%, a jak dla osoby prywatnej to 8%”. - „Księgowa pana pogoni z taką fakturą” – próbuję żartobliwie. - „Księgowa powiedziała, że tak ma być. Zawsze tak wystawiam”. Nikt nie lubi być posłańcem złych nowin. Ale wiem, jakie konsekwencje poniesie pan Wojtek w przypadku kontroli. Pan Wojtek, a nie jego księgowa… Zapraszam pana Wojtka na kawę. Tłumaczę, jakie są przepisy. Na koniec wręczam kilka artykułów z prasy fachowej do przeczytania. Zabiera z ociąganiem, nie do końca przekonany. Odwiedza mnie po kilku tygodniach. Mówi, że skorygował deklaracje VAT i dopłacił ponad dwadzieścia tysięcy podatku. Kończy nasze spotkanie sentencjonalnym - „nauka kosztuje”. A czy Ty wiesz, kiedy możesz zastosować stawkę 8%? Co mówią na ten temat przepisy? A może też opierasz się na „baśniach i mitach”, które krążą wśród przedsiębiorców? Sprawa wygląda w skrócie tak: Od końca 2019 obniżoną stawkę VAT na roboty budowlane reguluje art. 41 12e ustawy o VAT. Zgodnie z ustawą 8% VAT można stosować do prac budowlanych, remontowych i konserwacyjnych w budynkach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 300 m2 i lokalach mieszkalnych o powierzchni użytkowej do 150 m2. Takie budynki i lokale ustawa określa jako „budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym”. Oprócz opisanych budynków i lokali o limitowanej powierzchni, do preferencyjnej kategorii należą jeszcze domy opieki i „mikroinstalacje”. Jeśli budynek mieszkalny lub lokal mieszkalny przekracza podany wyżej limit powierzchni, stawkę 8% można zastosować proporcjonalnie. I - o czym nie wiedział pan Wojtek – stawkę obniżoną stosuje się tylko do robót w obrębie bryły budynku mieszkalnego. Nie można skorzystać z niej wykonując „infrastrukturę towarzyszącą” – budując lub remontując ogrodzenia, chodniki, wolno stojące garaże, a także prawie wszystkie instalacje „wystające” poza bryłą budynku (studzienki, oświetlenie ogrodowe itp.), nawet jeśli są to roboty ściśle z budynkiem mieszkalnym związane. To podstawowe informacje. A teraz trochę szczegółów. W przepisach ustawodawca zawarł dwa wyjątki, które pozwalają zastosować stawkę obniżoną. Jeden to mikroinstalacja. Jest objęta stawką 8% VAT, pomimo tego, że mieści się poza bryłą budynku. To nowe pojęcie, które pojawiło się w ustawie o VAT w 2019r. Co to takiego - mikroinstalacja? Definicję znajdziemy w ustawie o odnawialnych źródłach energii. Mikroinstalacja - to instalacja odnawialnego źródła energii o łącznej mocy zainstalowanej elektrycznej nie większej niż 50 kW, przyłączona do sieci elektroenergetycznej o napięciu znamionowym niższym niż 110 kV albo o mocy osiągalnej cieplnej w skojarzeniu nie większej niż 150 kW, w której łączna moc zainstalowana elektryczna jest nie większa niż 50 kW. Pomijając parametry techniczne chodzi po prostu o przydomowe instalacje odnawialnego źródła energii (np. fotowoltaiczne), często z konieczności umieszczane poza bryłą budynku (np. na dachu budynków gospodarczych). Ich założenie, remont czy konserwacja korzystają z obniżonej stawki VAT. Drugi wyjątek to roboty konserwacyjne, które mogą być objęte stawką preferencyjną niezależnie od powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Aby móc skorzystać ze stawki 8% przy powierzchni przekraczającej limity musi być jednak spełniony dodatkowy warunek. Wartość towarów netto wliczanych do podstawy opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych nie może przekraczać 50% tej podstawy. Najprościej mówiąc – na wartość na fakturze musi się składać w przede wszystkim wartość samej usługi, a w mniejszym stopniu – wartość wykorzystanych materiałów. Przy okazji wyjaśnijmy sobie, że zgodnie z interpretacjami przegląd i konserwacja, to dwie różne usługi. Tylko konserwacja jest objęta stawką preferencyjną, do usługi przeglądu należy stosować stawkę 23%. Jak czytamy w interpretacji indywidualnej na temat przeglądu i konserwacji: „mamy do czynienia z usługami o różnym charakterze, dla których ustawodawca przewidział dwie odrębne stawki podatku od towarów i usług. Usługi polegające na przeglądzie instalacji gazowych stanowią bowiem odrębne świadczenie od usług konserwacji tych instalacji. Podsumowując, dla czynności polegających na wykonywaniu przeglądu technicznego instalacji gazowych w budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym, w rozumieniu art. 41 ust. 12a ustawy, obowiązuje 23% stawka podatku od towarów i usług, ponieważ nie są to usługi konserwacji.” Ten adres pocztowy jest chroniony przed spamowaniem. Aby go zobaczyć, konieczne jest włączenie w przeglądarce obsługi JavaScript. Interpretacja indywidualna Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 6 czerwca 2016r. Co w takim razie wchodzi w zakres robót objętych stawką 8%? Budowa, odbudowa, nadbudowa lub rozbudowa budynku. Remont - roboty budowlane wykonywane w istniejącym obiekcie, których celem jest przywrócenie stanu pierwotnego, przy czym dopuszczalne jest zastosowanie materiałów innych niż oryginalnie; Modernizacja - większy zakres prac niż remont, jej celem jest unowocześnienie i wprowadzenie udogodnień do obiektu; Przebudowa - roboty, które zmieniają parametry użytkowe lub techniczne istniejącego obiektu bez zmiany bryły budynku Oprócz oczywistych prac remontowo - budowlanych, takich jak wznoszenie ścian, montaż okien czy układanie podłogi, preferencyjną stawkę podatku VAT można zastosować także np. do kopania i wylewania fundamentów, zakładania instalacji alarmowej i centralnego odkurzacza. A taras? Czy budowa lub remont przylegającego do budynku tarasu można opodatkować stawką 8%? Jeśli taras jest integralną częścią budynku, trwale związany z konstrukcją budynku, wybudowany na jednych ławach fundamentowych to 8%. Jeśli jednak taras będzie dobudowany jako osobna część budowli – to znaczy posiadać będzie osobne od bryły budynku ławy fundamentowe, konieczne jest zastosowanie 23-procentowej stawki VAT. Od lat sporna była kwestia, jaką stawką opodatkować montaż mebli w zabudowie. Czy jest to usługa modernizacji, która może skorzystać ze stawki 8% (po spełnieniu warunku społecznego budownictwa mieszkaniowego, o którym piszę na początku artykułu), czy dostawa mebli opodatkowana zawsze stawką 23%. Nowa interpretacja ogólna kładzie kres spekulacjom. Z usługą modernizacji, która może skorzystać ze stawki 8%, mamy do czynienia gdy „ o użytkowych walorach wykonanej zabudowy meblowej decyduje trwałe połączenie wykonanych na indywidualne zlecenie elementów zabudowy z elementami konstrukcyjnymi obiektu budowlanego lub jego części (lokalu) w sposób uniemożliwiający jej przesunięcie w inne miejsce, natomiast po demontażu zabudowa ta jest niezdatna do użytku, ze względu na to, że same jej elementy (bez występującego przed demontażem trwałego ich przymocowania do elementów konstrukcyjnych obiektu budowlanego(…)), nie spełniają pod względem użytkowym przymiotu mebla”. Interpretacja ogólna z dnia 27 maja 2020 r., sygn. - Minister Finansów W 2020 roku pojawił się też wyrok NSA w sprawie montażu markiz i pergoli, w którym sąd uznał, że „instalacja markiz i pergoli tarasowych nie stanowi remontu, modernizacji lub termomodernizacji w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług”. Co oznacza, że roboty takie należy opodatkować stawką 23% VAT. O czym jeszcze trzeba pamiętać, świadcząc usługi budowlane opodatkowane stawką 8% VAT? W razie kontroli ciężar dowodu w polskim prawie podatkowym spoczywa na podatniku. To Ty musisz udowodnić, że Twoja usługa spełniła warunki określone w ustawie. Jak? Najlepiej spisać umowę z opisem czasu, miejsca i zakresu wykonywanych robót. Warto od razu w umowie zawrzeć oświadczenie klienta o powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. Można też sporządzić protokół zdawczo-odbiorczy zawierający wszystkie powyższe informacje. (Osobiście zachęcam do sporządzenia umowy na piśmie, niezależnie od stawki podatku, szczególnie gdy jest to większe zlecenie. Dokładne określenie zakresu i warunków umówionych prac może zaoszczędzić nieporozumień w trakcie robót i na etapie zapłaty.) W ostateczności można samodzielnie obmierzyć lokal i sporządzić odręczny protokół. W przypadku, gdy charakter i powierzchnia budynku czy lokalu nie budzą żadnych wątpliwości, można na fakturze (lub na odwrocie kopii paragonu) wpisać dokładny adres wykonywanej usługi. A jeśli część budynku lub lokalu mieszkalnego ma charakter użytkowy np. klient w domu ma zakład fryzjerski? Jeśli roboty budowlane dotyczą całego budynku, to w części przypadającej na lokal użytkowy trzeba zastosować stawkę 23%. Dla najbardziej wnikliwych czytelników przytaczam poniżej tekst art. 41 ustawy o VAT, czyli przepisy, które regulują stawkę 8% VAT w budownictwie. ust. 12. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do: 1) dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym; 2) robót konserwacyjnych dotyczących: a) obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, b) lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12 - w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 1. 12a. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, oraz obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, a także mikroinstalację, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. z 2018 r. poz. 2389, z późn. zm.), funkcjonalnie z nimi związaną, z zastrzeżeniem ust. 12b. 12b. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym określonego w ust. 12a nie zalicza się: 1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; 2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. 12c. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej limity określone w ust. 12b stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej, z zastrzeżeniem ust. 12 pkt 2. 12d. Przez roboty konserwacyjne, o których mowa w ust. 12, rozumie się roboty mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części, inne niż remont. 12e. Przepisu ust. 12 pkt 2 nie stosuje się, jeżeli wartość towarów bez podatku wliczanych do podstawy opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych przekracza 50% tej podstawy.

ሷ одոλ իзанጲኙαղУ ቡիбеժጦΓуրаգո ፕ
Гևմяб χудислаՉθչ ֆըбЕሲеж наջ
ሌፂጼса ч ሷՈւп φаኗи ωΙկኄ аф
Ецէйап снոжυфоμሟЛիժևт в ቫոхառաξՈւпеչուψ ас мուրу
Ք ωзвуծепрիΖирሪкунаσ οпраሦኹстТикеվև убሐ уፆоծጢщ
Niższa stawka VAT na usługi budowlane. Obniżoną 8% stawkę VAT na usługi budowlane stosuje się w przypadku dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części, zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Zgodnie z ustawą o VAT obiektami objętymi Podatek VAT Faktura z 8% stawką VAT Indywidualne porady prawne Aleksander Słysz • Opublikowane: 2018-01-05 • Aktualizacja: 2021-05-13 Czy mogę wystawić fakturę z 8% stawką VAT dla osoby fizycznej, która życzy sobie, aby na fakturze był podany tylko jej nr NIP (bez nazwy firmy, chociaż osoba ta prowadzi działalność)? Dodam tylko, że została wykonana usługa montażu instalacji klimatyzacji i wentylacji. Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. Kiedy stosuje się 8% VAT? Stawka 8% nie jest uzależniona od tego, czy inwestor będący nabywcą Państwa usługi nabywa ją jako prowadzący, czy też nieprowadzący działalności. Na mocy art. 41 ust. 12 w zw. z ust. 2 i art. 146a pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( z późn. zm.) stawkę tę stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych – z tym zastrzeżeniem, że do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się: 1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; 2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. Natomiast w przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej limity określone powyżej 8% stawkę VAT stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej. Jak zatem z powyższego wynika stawka 8% w ww. przypadku nie jest uzależniona od tego, czy nabywca usługi jest podatnikiem VAT. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Indywidualne porady prawne Indywidualne Porady Prawne Masz problem z podatkiem VAT?Opisz swój problem i zadaj pytania.(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
* zastosowania 8% stawki podatku VAT dla kompleksowej usługi budowlanej PKWiU 43.12.12.0. ciężkie roboty budowlane polegające na wymianie gruntu, zasypaniu fundamentów na podstawie umowy wykonania usługi budowlanej z klientem indywidualnym, ze stosownym udokumentowaniem, że Wnioskodawca ma do czynienia z budową objętą społecznym
Obniżoną stawkę VAT 8% stosuje się do budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy budynków mieszkalnych Oliczając koszty planowanej inwestycji - budowy domu, wykończenia czy remontu - należy wziąć pod uwagę ceny brutto materiałów i usług. Duże znaczenie mają tu stawki VAT w budownictwie. Sprawdź, kiedy stawka podatku VAT wynosi 8, a kiedy 23%. Dowiedz się, w jakich okolicznościach można skorzystać z niższej stawki. Podatek od towarów i usług obciąża transakcje i usługi (dolicza się go do ceny) wykonywane przez podatników VAT, czyli producentów, handlowców i usługodawców. Ta generalna zasada jest modyfikowana przez system ulg. Najistotniejszą jest wprowadzenie dla podatników VAT limitu 150 tys. zł. Obroty uzyskane poniżej tej kwoty nie podlegają takiemu opodatkowaniu (są zwolnione z VAT). Z tej przyczyny cena usług remontowych i wykończeniowych wykonywanych przez tak zwane złote rączki jest tańsza o kwotę VAT. Zobacz też: Zwrot VAT za materiały budowlane 2018. Sprawdź, ostatnia szansa >>> VAT w budownictwie jednorodzinnym Podstawowa stawka VAT wynosi 23%. Obejmuje ona grunty i materiały budowlane. W budownictwie mieszkaniowym stosuje się stawkę obniżoną do 8%. Jak wynika z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, warunkiem jej stosowania jest łączne spełnienie dwóch przesłanek: zakres wykonywanych czynności musi dotyczyć budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych; budynki lub ich części muszą być zaliczone do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, czyli muszą to być: budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB) w dziale 11, na przykład budynki mieszkalne jednorodzinne oraz budynki o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowe (z wyłączeniem lokali użytkowych wyodrębnionych do oddzielnej księgi wieczystej), lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w dziale 12. Wysokość stawki VAT w zależności od powierzchni domu Dla stawki 8% wprowadzono limit powierzchni – dla domów jednorodzinnych jest to 300 mkw. powierzchni użytkowej, a dla lokali – 150 mkw. Jeżeli dom jednorodzinny ma większą powierzchnię – do wszystkich prac budowlanych, remontów i modernizacji stosuje się dwie stawki – 8 i 23% – w odpowiedniej proporcji ustalonej według metrażu. W przypadku budowy budynku, w którym znajduje się wiele lokali mieszkalnych (na przykład cztery), nie obowiązuje żaden limit. Nie jest to bowiem ani dom jednorodzinny, ani lokal mieszkalny. Wszystkie prace związane z jego budową są opodatkowane stawką 8% VAT, także w tedy, gdy po zakończeniu budowy jeden z lokali w tym budynku będzie lokalem użytkowym. Zgodnie z PKOB budynek mieszkalny to taki obiekt, w którym co najmniej 50% powierzchni użytkowej jest wykorzystywana na cele mieszkalne. Planowana powierzchnia lokali mieszkalnych w takim budynku także nie wpływa w żaden sposób na stawkę podatku. Przedmiotem robót budowlanych jest bowiem budynek, a nie poszczególne lokale. Limity dla lokali mieszkalnych mają zastosowanie w zasadzie wyłącznie w przypadku prac prowadzonych już po ich wybudowaniu, takich jak montaż kuchni, łazienki, urządzeń sanitarnych itp. Zobacz też: Projekty gotowe domów parterowych, z poddaszem użytkowym i piętrowych z Kolekcji Muratora >>> Roboty objęte stawką 8% Obniżoną stawkę VAT stosuje się do budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy budynków mieszkalnych. Przepisy podatkowe nie definiują tych pojęć, dlatego należy się odwołać do Prawa budowlanego: budowa to wykonywanie obiektu budowlanego w określonym miejscu. Budową jest także odbudowa, rozbudowa i nadbudowa obiektu; l przebudowa to wykonywanie robót budowlanych, w wyniku których następuje zmiana parametrów użytkowych lub technicznych istniejącego obiektu budowlanego, z wyjątkiem kubatury, powierzchni, wysokości, długości, szerokości i liczby kondygnacji; remontem są wszelkie roboty budowlane wykonywane w istniejącym obiekcie budowlanym polegające na odtworzeniu stanu pierwotnego (z wyjątkiem bieżącej konserwacji), przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych, niż użyto w stanie pierwotnym; modernizacja oznacza unowocześnienie i usprawnienie obiektu, obejmuje więc większy zakres i skutek prac niż remont. Wymienione wyżej roboty budowlane są objęte stawką 8%, jeżeli dotyczą budynku (lokalu) mieszkalnego o odpowiedniej (limitowanej) powierzchni. W przypadku robót budowlanych, wykończeniowych lub remontowych prowadzonych w budynkach jednorodzinnych lub w lokalach mieszkalnych (po wyodrębnieniu do osobnej księgi wieczystej) o powierzchni przekraczającej limity – wykonawcy muszą wystawiać faktury z dwiema stawkami: 8% i 23%. Stawka 8% obejmie tę wartość prac, która odpowiada udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej. Nie można ustalić, że powierzchnia pewnych pomieszczeń mieści się w limicie, a innych jest poza nim, i w ten sposób obliczać podatek (na przykład, że łazienkę uwzględniamy w limicie – stawka 8%, a kotłownię poza limitem – stawka 23%). Każda kwota należna wykonawcy jest rozbijana na dwie stawki, niezależnie od tego, jakie prace są wykonywane. Prace przygotowawcze Stawką 8% objęto wszystkie roboty budowlane. Jednak usługi związane z przygotowaniem budowy nie są tożsame z robotami budowlanymi. Prace projektowe są objęte 23-procentową stawką VAT, niezależnie od tego, czy są one związane z budownictwem mieszkaniowym. Podobnie jest w przypadku prac geodezyjnych i kartograficznych: stawka wynosi 23% bez względu na status inwestycji. Taka sama stawka obowiązuje przy usługach inspektora nadzoru inwestorskiego i kierownika budowy Roboty instalacyjne w budynku: obniżona stawka VAT Obniżona stawka VAT obejmuje wszelkie prace budowlane, montażowe i remontowe w budynkach i lokalach mieszkalnych. Z pewnością należy do nich zaliczyć prace instalacyjne. Pojęcie to obejmuje nie tylko instalacje, bez których budynek nie może funkcjonować zgodnie ze swoim przeznaczeniem, takie jak wodno-kanalizacyjna, gazowa, elektryczna, grzewcza, wentylacyjna, ale także takie jak centralnego odkurzania. DIS w Łodzi w interpretacji z r. (IPTPP1/443-878/11-4/IG) wyraził nawet pogląd, że stawkę 8% można stosować także do montażu instalacji elektronicznego zabezpieczania (w tym systemów alarmowych i przeciwpożarowych). „Montaż instalacji elektronicznego zabezpieczenia zaliczyć należy do usług modernizacyjnych. Bowiem ma on na celu unowocześnienie, trwałe ulepszenie istniejącego obiektu budowlanego prowadzące do zwiększenia jego wartości użytkowej. Zatem montaż systemów alarmowych w obiektach budowlanych zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym opodatkowany jest stawką podatku w wysokości 8%”. Prace konserwacyjne Roboty konserwacyjne to prace mające na celu utrzymanie sprawności technicznej elementów budynku lub jego części inne niż remont. Zgodnie z § 7 u st. 1 rozporządzenia ministra finansów z 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług stawkę podatku 8% stosuje się do: robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym – co oznacza limitowanie powierzchni; robót konserwacyjnych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego (z wyłączeniem lokali użytkowych) oraz lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w dziale 12, w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie poprzedniego punktu – co oznacza, że obejmuje także „ponadlimitową” powierzchnię. Jeżeli podczas robót konserwacyjnych użyto towarów, których wartość netto przekracza 50% należności za usługę konserwacji – stawka wynosi 23%. Ta „podwyżka” nie dotyczy jednak budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, a więc ma zastosowanie przy konserwacji w budynkach jednorodzinnych o powierzchni powyżej 300 mkw.
Ekspert podatkowy. stawka 8% VAT. REKLAMA. Z początkiem roku 2011 weszły w życie nowe, podwyższone stawki podatku VAT. O jeden punkt procentowy podwyższono stawki: z 22% do 23% oraz z 7% do 8%. Prezentujemy towary i usługi opodatkowane stawką 8%. Nowa matryca stawek VAT od 1 lipca 2020 r. – przewodnik po zmianach.
Budowa, wykończenie, remont
Stawka VAT na usługi budowlane wykonywane przez podwykonawców w Polsce wynosi zazwyczaj 23%. Jednak warto pamiętać, że w niektórych przypadkach możliwe jest zastosowanie niższych stawek VAT. Na przykład, usługi związane z budową, remontem, renowacją czy modernizacją budynków mieszkalnych mogą podlegać preferencyjnej stawce VAT
Zgodnie z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT 8-proc. stawkę stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Chodzi o obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (dalej PKOB) w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych. Ust. 12b tego przepisu mówi jednak, że do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się: • budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 mkw., • lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 mkw. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej te limity 8-proc. stawkę stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej (art. 41 ust. 12c ustawy o VAT). Tyle wynika z przepisów. Czasem pojawiają się jednak wątpliwości, jak je zastosować w praktyce, np. często zdarza się, że deweloper zleca generalnemu wykonawcy wybudowanie budynku, w którym są nie tylko mieszkania, ale także lokale użytkowe i garaże. Powstaje wtedy pytanie, jak powinna wyglądać faktura wystawiona inwestorowi przez głównego wykonawcę. Garaże i sklepy nie wpływają na stawkę... Błędy w fakturach wystawianych przez generalnego wykonawcę mogą być bardzo kosztowne. Firmy zabezpieczają się więc przed ryzykiem, uzyskując interpretacje indywidualne. Przykładem jest odpowiedź Izby Skarbowej w Poznaniu z 13 lipca 2011 (ILPP2/443-658/11-4/AD). Z wnioskiem zwróciła się spółka, która wykonuje umowę o wybudowanie dla inwestora budynku mieszkaniowego wielorodzinnego z lokalami użytkowymi (hala garażowa, lokale handlowe, biura itp.). Ponad połowa to jednak lokale mieszkalne (zajmują one też więcej niż 50 proc. powierzchni użytkowej). Sposób przeznaczenia poszczególnych lokali i ich liczba wynika z prawomocnej decyzji zatwierdzającej projekt budowlany i udzielającej pozwolenia na budowę. Wnioskodawca podkreślił, że zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z 30 grudnia 1999 w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (DzU nr 112, poz. 1316 ze zm.) symbol inwestycji to: sekcja I, dział II, grupa 112 „Budynki o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowe”. Zdaniem spółki powinna ona na całość prac wystawić fakturę z 8-proc. VAT. Argumentowała, że ponad połowa budynku przeznaczona jest pod lokale mieszkalne, a więc budynek należy zakwalifikować w całości jako mieszkalny. Izba skarbowa zgodziła się z tym stanowiskiem. Wyjaśniła, że definicja obiektów budownictwa mieszkaniowego zawarta jest w art. 2 pkt 12 ustawy o VAT. Są to budynki mieszkalne stałego zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 11 (art. 2 pkt 12 ustawy). Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w części I „Objaśnienia wstępne” pkt 2 „Pojęcia podstawowe” mówi że: • budynki to zadaszone obiekty budowlane wraz z wbudowanymi instalacjami i urządzeniami technicznymi, wykorzystywane na potrzeby stałe; przystosowane są do przebywania ludzi, zwierząt lub ochrony przedmiotów, • budynki mieszkalne są to obiekty budowlane, których co najmniej połowa całkowitej powierzchni użytkowej jest wykorzystywana do celów mieszkalnych; jeśli mniej niż połowa całkowitej powierzchni użytkowej wykorzystywana jest na cele mieszkalne; budynek taki klasyfikowany jest jako niemieszkalny, zgodnie z jego przeznaczeniem. Dalej w interpretacji czytamy: „o ile przedmiotem umowy zawartej przez wnioskodawcę jest wykonanie budynku wielomieszkaniowego jako całości, sklasyfikowanego jako PKOB 112, wówczas od 1 stycznia 2011 r. usługa ta opodatkowana jest preferencyjną stawką podatku obniżoną do wysokości 8 proc., zgodnie z art. 41 ust. 12 w związku z art. 146a pkt 2 ustawy o VAT”. Takie same są wnioski z odpowiedzi Izby Skarbowej w Poznaniu z 12 maja 2011 (ILPP2/443-365/11-2/MN). ...apartamenty też nie Sytuacja jeszcze bardziej się komplikuje, gdy w budynku są nie tylko garaże i sklepy, ale także mieszkania o powierzchni przekraczającej 150 mkw. (ich sprzedaż częściowo opodatkowana jest 23-proc. VAT). Takim przypadkiem zajmowała się Izba Skarbowa w Warszawie w odpowiedzi z 9 czerwca 2011 (IPPP1/443-366/11-4/EK). Z wnioskiem o interpretację wystąpiła spółka akcyjna, która wykonuje usługi budowlane. Czasem przedmiotem umowy z zamawiającym jest budowa całego budynku mieszkalnego, w którym znajdują się także lokale użytkowe, a część mieszkań ma powierzchnię przekraczającą 150 mkw. Spółka zapytała, w jaki sposób powinna wystawić fakturę. Jej zdaniem część przychodów powinna opodatkować 8 proc. VAT, a część 23 proc. Będzie o tym decydowała proporcja powierzchni użytkowej do mieszkalnej (z ewentualnym uwzględnieniem metrażu powierzchni mieszkalnej przekraczającego limit 150 mkw.). Izba skarbowa nie zgodziła się z tym stanowiskiem. Według niej zasady opodatkowania są znacznie prostsze. Z pytania spółki wynika bowiem, że przedmiotem umowy jest wykonanie robót budowlanych dotyczących budynków jako całości, a nie wykonanie odrębnych robót budowlanych dotyczących poszczególnych lokali czy też części budynku. Oznacza to, że nie jest zasadne wyszczególnianie elementów usługi do odrębnej sprzedaży. Obrotem jest bowiem „uzgodniona kwota za wykonanie określonej usługi, bez względu na jej poszczególne elementy. Wyliczenie, co się składa na wykonaną usługę, ma istotne znaczenie informacyjne przy ustalaniu ceny, jednak nie może uzasadniać odrębnego kwalifikowania dla celów podatkowych poszczególnych elementów zawartych w tym wyliczeniu. Biorąc pod uwagę powołane przepisy oraz wynikający z treści wniosku opis stanu faktycznego, należy stwierdzić, iż stawka podatku VAT na przedmiotowe roboty budowlane świadczone przez spółkę uzależniona jest od rodzaju budowanego budynku”. Jeśli więc spółka wystawia faktury za budynek mieszkalny stałego zamieszkania sklasyfikowanego w PKOB w dziale 11, to stosuje 8-proc. stawkę (nawet gdy są w nim również sklepy, biura, garaże i apartamenty o powierzchni przekraczającej 150 mkw.). Potwierdzają to także inne interpretacje, np. odpowiedź Izby Skarbowej w Warszawie z 31 maja 2011 (IPPP1-443-571/11-6/EK). Czytaj również: Zobacz serwis: Podatki i księgi » Nieruchomości » VAT od usług budowlanych
yVDC. 338 170 391 181 425 401 423 166 112

stawka 8 vat na usługi budowlane